又到一年毕业季,据人力和社会保障部最新统计显示,2012年全国普通高校毕业生预计达680万人,创历史新高;热门专业就业趋冷、就业满意率不足五成。在这一背景下,有的大学生选择了自主创业。最近有刚毕业的大学生向税务机关咨询,大学生自主创业有何税收优惠,税务人员就相关政策进行了解答。 一、大学生从事个体经营每户每年免税8000元为限 这就是说应届大学毕业生享受享受3年内每户每年可免税8000元优惠的条件:一是持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》);二是在规定的期限内。不属于规定期限,或超过规定期限的不得享受上述税收优惠;三是所从事个体经营行业必须是国家规定的行业。如果从事建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧行业的不得享受上述税收优惠。 例一,应届大学毕业生张某、李某、唐某均持有《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》),三人今年分别开设了一家个体餐饮、个体科技咨询和个体广告公司,假如,张某今年应缴各税9770元,其中营业税7000元、城市维护建设税490元、教育费附加280元、个人所得税2000元;李某今年应缴各税6550元,其中营业税5000元、城市维护建设税350元、教育费附加200元、个人所得税1000元;唐某今年应缴各税11000元,其中营业税8000元、城市维护建设税560元、教育费附加320元、个人所得税2120元。那么张某、李某和唐某今年应缴税额各是多少? 根据财税[2010]84号规定,张某应缴各税9770元,超过了扣除限额8000元,张某在依次扣缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等计8000元后,尚需补缴个人所得税1770元;李某应缴各税6550元,小于扣除限额8000元,不需要补缴税款,李某今年只能减免应缴税额6550元;由于个体广告业是不得享受税收优惠的行业,所以,唐某今年须申报缴纳营业税等税款11000元。 二、大学生创办的小型微利企业今年可享受减半征收企业所得税优惠 (一)小型微利企业的认定标准 (二)享受减半征收企业所得税小型微利企业标准 例二,应届大学毕业生唐某、季某均持有《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》),今年分别创办了一家国家非限制和禁止行业的工业企业甲、乙公司,两公司的从业人数、资产总额均是20人、100万元,假如,甲、乙公司今年的应纳税所得额分别为6万元、7万元,那么这两家公司今年应分别缴纳企业所得税是多少? 甲公司符合享受减半征收企业所得税小型微利企业标准;乙公司由于年应纳税所得额超过了财税[2010]84号规定的6万元(含6万元),只能享受小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税税收优惠,不能享受减半征收企业所得税税收优惠。因此,两公司今年应缴企业所得税分别为:甲公司6000元(60000×50%×20%);乙公司14000元(70000×20%)。 (三)不得享受减免税优惠的小型微利企业 2.核定征收所得税企业 例三,应届大学毕业生韩某,持有《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》),今年创办了一家家国家限制和禁止行业的丙公司,从业人数、资产总额分别为20人、100万元,假如今年该公司的应纳税所得额是4万元,那么该公司今年应缴企业所得税是多少? 由于其从事的是家国家限制和禁止行业,所以,该公司不得享受减按20%的低税率征收企业所得税优惠政策,更不得享受减半征收企业所得税优惠。因此该公司今年应缴企业所得税10000元(40000×25%)。 三、《就业失业登记证》的领取 大学生自主创业常见问题解答 1.问:应届大学生毕业生从事哪些行业的个体经营不得享受税收优惠? 答:财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号)规定,自2011年1月1日起,应届大学生毕业生从事建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧的,在3年内不得享受按每户每年8000元为限额的税收优惠。 2.问:通过函授、业余等形式所取得的高等学历教育的应届毕业大学生自主创业,能否享受税收优惠? 答:财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号)规定,高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生。 成人高等学校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的,通过全国成人高等学校统一招生考试(成人高考),招收普通高中或同等学历的在职从业人员为主要培养对象,利用函授、业余、脱产等多种形式对其实施高等学历教育的学校。包括广播电视大学、职工大学、业余大学、职工医学院、管理干部学院、教育学院、普通高校的成人(继续)教育学院等。 成人高等学校招生全国统一考试是指全国各类成人高等学校选拔合格的毕业生以进入更高层次学历教育的入学考试。考试分高中起点升成教专科(简称高起专)、高中起点升成教本科(简称高起本)和普通专科起点升成教本科(简称成教专升本)三个层次。全国成人高等学校招生统一考试成人高等教育属国民教育系列,列入国家招生计划,国家承认学历,参加全国招生统一考试,各省、自治区统一组织录取。 因此,通过函授、业余等形式取得的高等学历教育的应届毕业大学生,要享受税收优惠的条件是:通过参加全国成人高等学校统一招生考试(成人高考)选拔入学并取得相应院校毕业文凭的大学生。 3.问:申领《高校毕业生自主创业证》要经过哪些流程? 答:高校毕业生离校后创业,毕业生申领《就业失业登记证》,毕业生凭毕业证直接向创业地县以上人社部门提出申请,县以上人社部门在对提交申请相关情况审核认定后,对符合条件的毕业生相应核发《就业失业登记证》,并注明“自主创业税收政策”。毕业生持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附《高校毕业生自主创业证》)、减免税申请及税务机关所需提供的其他相关材料,向创业所在地县以上主管税务机关申请减免税,通过审核后,享受相关创业税收优惠政策。 |
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