“税收增长跑赢GDP”之思考

　　2012年，我国公共财政收入达11.7万亿，同比增长12.8%，再创历史新高。据财政部发布的数据统计，全国公共财政收入由2002年的1.89万亿元人民币增加到2011年的10.37万亿元，年均增长20.82%。其中税收总收入（不包括关税和船舶吨税，未扣减出口退税） 年均增长21.6%。税收增幅再次远超GDP。

　　税收增长跑赢GDP是近年来较为突出的现象。税收增长了，居民的收入却没有跟着提高。据《福布斯》杂志今年提供的“税收负担痛苦指数排行榜”，中国高居第二名，仅次于法国。从现实感受出发，《福布斯》的“痛苦指数”能够引起国内民众的共鸣。但是按照国际货币基金组织出版的《政府财政统计年鉴》（2008）对2007年有数据的53个国家的宏观税负的计算，宏观税负平均为39.9%，其中工业化国家的平均水平为45.3%，发展中国家的平均水平为35.5%。按这一口径计算，2009 年我国宏观税负为25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平，也就是说，中国的宏观税负并不高，约在25%左右。

      这种结果的差异让国人困扰，人们不由得发出这样的疑问：税收增长为什么与GDP增长差距较大？为什么我国目前宏观税负并不高，然而老百姓却生活得并不轻松？这些看似宏观的问题，实际上牵扯了老百姓日常生活的方方面面，与普通群众利益切身相关。那我们就来分析一下产生这些问题的原因吧。

　　税收的增长和GDP 的增长并不存在直接的对应关系，在经济发展的不同阶段，税收的增速可能高于GDP的增长速度，也可能低于GDP的增长速度。虽然两者关联度很大，但并不是完全同步的。我国近几年税收增幅较大和税负痛苦指数较高，有三方面原因。
　　一是产业结构升级影响。GDP由一、二、三产业增加值构成，GDP增速是一、二、三产的加权平均增速，而我国税中的主体税种流转税却主要来自于第二、三产业。近年来随着转变经济发展方式、调整经济结构的步伐加快，第三产业比重增加，二、三产业增加值增长远远快于GDP总量的增长。这样导致税收的增速高于GDP增速。

　　二是部分税种收入增长与GDP增长没有直接关联，有的还是相反关系。比如，证券交易印花税是基于证券交易总金额，其增长和GDP增长不存在直接关系。又比如，在进出口环节进口和出口都要征税，而在核算GDP时，进口是减项。这样就相应拉大了财政收入增幅与GDP增幅的差距。

　　三是税费收入结构不合理。如果说税收在我们日常生活中还不常见的话，那么各种缴费就充斥于生活的方方面面，如过桥费、过路费、年审费、牌照费、择校费等等。根据世界银行《世界发展报告》 所列100多个国家和地方的中央政府财政收入构成表中可以看出，大多数国家非税收收入所占比重在10%～20%之间，许多高收入国家甚至低于10%。而我国非税收入与税收收入之比都大于1，最高年份达到1.89。平均1.4。尽管近几年非税收入增长没有税收收入快，但仍增势不减。这说明在税收收入快速增长过程中，没有有效地利用税收收入的替代效应来消减费用收取，形成了税负减少而各种费用增加的局面，使百姓负担加重。

　　针对目前税收收入增长过快的现状，中央给予高度重视，制定了一系列政策措施。
　　一、采取了积极的减税政策。刚刚结束的中央经济工作会议指出，要继续采取积极的财政政策，其中的重要一环就是完善减税政策。一是减少重复征税，推动产业结构优化升级。扩大增值税征收范围，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。目前服务业缴纳的营业税中存在重复征收的问题，加大了企 业税负。由营业税改征增值税，可以减少重复征税，降低服务业税负，可以让企业放下包袱，降低产品和服务价格，以促进第三产业加快发展，推动产业结构由二、三、一向三、二、一转变。二是疏通“毛细血管”，增强小微企业盈利能力和发展后劲。小型和微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与保持社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。

     当前一些小型微型企业经营困难，融资难和税费负担偏重。通过提高小微企业增值税和营业税起征点，延长小微企业减半征收企业所得税等政策，将明显减轻小微企业的税负，引导和帮助小型微型企业稳健经营，增强盈利能力和发展后劲。三是减轻中低收入者负担，提升居民消费信心。除了这些结构性减税的大动作，作为针对普通工薪阶层的一项重大减税政策，修改后的新个人所得税法已于2011年9月1日起正式实施。新税法将工资薪金所得费用标准由2000元提高到3500元，扩大了低档税率的适用范围。工薪所得纳税人的比重，由原来的28%下降到8%左右，广大工薪阶层税负明显减轻。居民税收负担减轻，将有助于提升居民的消费信心，促进扩大内需和经济结构的调整。

　　二、提高公共服务水平。我国宏观税负的“不高”，其实是被公共服务的“低水平”所拉低，老百姓之所以感觉税负过重，就是因为我国公共服务水平不到位。因此，中央积极进行政府机构改革，着力建设服务型政府，扩大公共财政支出，加大民生投入，尤其是加大教育、医疗和社保投入，让人民群众“上得起学”、“看得起病”、“养得起老”，无后顾之忧。

　　总之，税收增长跑赢GDP本身不是坏事，关键是要“取之于民，用之于民”。随着服务型政府的建设，老百姓幸福生活指数会越来越高，税负痛苦指数自然越来越小，我国的经济社会发展肯定会越来越好。

      作者：山东省委党校2011级在职研究生