税务检查的基本内容和方法

　　（一）税务检查的基本内容

　　1.税务检查的一般内容

　　（1）检查纳税人税收法律规定的执行情况。

　　（2）检查纳税人会计法及财务制度的落实情况。

　　（3）检查纳税人的财务资料和与纳税有关的财产实物。

　　2.税务检查的具体内容

　　税务检查具体内容是指税务检查部门对各税种的具体检查。我国目前开征的税种较多，但无论税收使用权和管理权如何划分，纳税人都必须接受不同税务机关对其不同税种的缴纳行为的详细税务检查。不同的税种，其检查的内容和方法会有所不同。

　　（二）税务检查的基本方法

　　1.全查法和抽查法

　　根据税务检查中检查财务会计资料的范围，可以将税务检查的基本方法分为全查法和抽查法。

　　（1）全查法。全查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，对其被检查期内的全部会计资料进行检查，进而发现有关纳税问题的一种方法。由于全查法检查的内容全面，因而，全查法的检查效果比较好。但是采用全查法进行税收检查需要投入较多的人力物力，税务检查的成本较高。全查法一般适用于检查财务制度不健全，纳税态度不端正，纳税行为不守法的纳税人。

　　税务检查的基本内容和方法

　　（2）抽查法

　　抽查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，抽取其被检查期内的部分会计资料予以检查，进而发现有关纳税问题的一种方法。由于采用抽查法实施检查时，被检查的会计资料有限，因此，与其他方法相比，抽查法具用检查时间短、检查成本低的特点。抽查法适用于检查财务制度健全、守法纳税的纳税人。

　　税务检查的基本内容和方法

　　2.顺查法和逆查法

　　根据税务检查中检查会计资料的顺序可以将税务检查的基本方法分为顺查法和逆查法。

　　（1）顺查法。

　　顺查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，顺着会计核算的程序检查会计资料，即先检查会计凭证再检查会计账簿最后检查会计报表的检查方法。采用顺查法检查纳税人的纳税资料可以从会计核算的起源上，根据会计核算的逻辑关系逐步缜密的发现问题，检查的效果好。但是这种方法的检查成本较高，一般适用于检查经营规模小、财务核算混乱的纳税人。

　　（2）逆查法

　　逆查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，逆着会计核算的程序检查会计资料，即先检查会计报表再检查会计账簿最后检查会计凭证的方法。采用逆查法检查纳税人的纳税资料，可以利用财务资料之间的勾稽关系，在较短的时间内发现问题。目前这种方法在实践中广泛使用。

　　税务检查的基本内容和方法

　　3.联系查法和侧面查法

　　根据税务机关税务检查中被选定的检查资料可以将税务检查方法分为联系查法和侧面查法。

　　（1）联系查法。联系查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，以纳税人的财务会计资料为检查对象，利用财务资料之间的勾稽关系发现纳税人的有关纳税问题。

　　（2）侧面查法。侧面查法是指税务机关在税务检查中，通过对纳税人财务资料以外的相关情况和资料进行检查分析，从而发现问题的一种方法。

　　税务检查的基本内容和方法

　　4.指标对比法和数字控制法

　　（1）指标对比法。指标对比法是指税务机关在税务检查中，通过对比纳税人不同历史时期相同经济指标的数字变化和不同纳税人相同经济指标的不同数字变化，分析判断纳税人的纳税行为的一种方法。采用指标对比法进行检查时必须注意以下问题：一是分析指标数字的变化要剔除物价等不可比因素的影响。二是分析指标数字的变化要与查帐相结合。三是不能把指标对比法作为唯一的检查方法使用。

　　税务检查的基本内容和方法

　　（2）数字控制法

　　数字控制法是指税务机关进行税务检查时，通过不同经济数据之间的相互控制关系分析判断纳税人纳税行为的一种方法。比如根据纳税人的流动资产的质量分析企业的生产经营状况，根据纳税人的库存材料分析纳税人的产量等，通过纳税人能源消耗量判断纳税人的实际生产量等。采用数字控制法分析纳税人的纳税行为时，同样要注意不可比因素对各类数字的影响。