长治市小微服务业企业增值税留抵退税总体情况分析研究

　　近年来，为了减轻企业负担，降低企业经营成本，国家出台了一系列减税降费的政策措施。近日，财政部和税务总局联合发布《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，此项政策的出台更多的是为了支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力。

　　为了反映增值税留抵退税在小微企业中的影响程度，国家局开展了相关问卷调查，下面对增值税留抵退税问卷调查总体情况进行分析研究。

　　一、当前小微服务业企业获得留抵税额的总体情况

　　按照要求，对目前在库的小微服务业企业获得留抵税额情况进行了问卷调查，汇总问卷结果得出，长治市获得留抵税额的小微服务业企业数量较少，仅占到全部在库样本的3%，多数企业未获得留抵税额，下面对其总体情况进行说明及分析。

　　(一)企业获得留抵税额普遍较少。

　　汇总问卷调查数据得出，75%的企业获得的留抵税额不超过一万元，其中大部分获得几百至几千不等，绝大多数企业获得留抵税额较少。

　　对比研究，发现只有少数经营情况稳定，规模较大的企业获得的留抵税额较大，比如长治市泰舸汽贸汽配城有限公司，相较于其他企业来看，经营情况较稳定，去年全年营业收入近600万元，本年一季度营业收入也已超过100万元，获得增值税留抵退税40余万元，享受程度较高。

　　(二)企业对增值税留抵退税相关政策表示满意。

　　根据问卷调查汇总结果，本期企业收到的存量(增量)留抵退税额占全部允许退还存量(增量)留抵税额的比例均超过50%，超过80%的企业占到全部获得企业的50%，总体上本期获得额度占应获得额度比例较大。享受比例较大，企业满意度也较高，从数据反映来看，获得的企业中有50%表示非常满意，50%表示满意，总体上看，满意度较高，表示满意以上为100%。

　　(三)多数企业表示留抵税额小幅改善企业现金流。

　　从问卷中，今年以来，贵企业享受增值税留抵退税政策后，对企业现金流的改善情况如何?的汇总结果得出，获得留抵税额的企业中75%的企业表示有小幅改善，有25%的企业表示有明显改善，留抵税额对企业现金流的改善程度较为一般。

　　其中有明显改善的企业经营情况都较好，营业收入较大，获得的留抵税额也较多，故具体改善程度与企业经营情况及规模有一定关系。

　　(四)企业对留抵退税实施环节建议较多。

　　政策措施能最大化的发挥效力，在于落地达效的程度，尽可能的让享受政策的主体能享则享、应享尽享，这是最关键的也是最重要的一点，故本次问卷调查中专门设置了企业在享受留抵退税政策过程中还存在哪些问题?一项。

　　获得留抵税额的企业反映的最集中的一个问题就是能留抵退税的数额较小，多数企业期待可以增加退税的税种及额度。另外有相当一部分企业表示退税申请流程复杂以及政策覆盖的范围不够广，这些都要求各级政府及相关主管部门今后要继续简便申请流程并加大覆盖范围。

　　二、问卷调查结果分析研究

　　根据问卷调查的结果，对其进行统计汇总，发现了其中的一些规律及关注点，特分析总结如下。

　　(一)获得退税额度与企业经营情况、规模有一定关联。

　　对获得增值税留抵退税的企业进行横向比较，发现企业连续经营情况较好，企业规模较大的获得留抵税额的额度越高。而企业经营情况不太稳定，规模较小，总体收入较低的企业，则相对的获得额度较低。

　　从中分析得出，一般意义上企业规模及收入越大，用于自身发展的进项税额就会增大，当前在疫情影响下，企业经营情况或多或少会存在不顺畅的情况，销项税增长受阻，进项税正常增长，相应的就会产生更多的留抵税额，经营情况越好、规模越大就会越明显，所以当前绝大多数小微企业会呈现这种不绝对的正向变化关系，之所以不绝对，是因为如果进项税与销项税同时、同比例增加，则不一定会产生更多的留抵税额。

　　(二)留抵退税金额主要用于减轻自身负担。

　　增值税留抵退税政策的初衷就是为了支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力。从获得留抵税额企业的调查问卷得出，留抵退税金额主要用于原材料购买、支付员工薪酬及偿还账款，主要去向都是用于减轻自身负担，符合国家政策初衷。而用于设备更新、技术研发、增加流动资金等方面的力度较弱，反映出长治市小微服务业企业当前状态主要还是在于维持自身运转方面，在转型升级、做大做强等方面亟待加强。

　　(三)不存在增值税留抵退税是企业未获得的主要原因。

　　汇总176家未获得增值税留抵税额企业的主要原因，有129家企业选择了不存在增值税留抵税额，占比为73.3%，是企业未获得的主要原因。

　　分析其中的原因，一是企业用于产生留抵退税的项目较少，这是其中的根本原因，以致于不存在留抵税额。二是多数企业的规模较小，本次调查涉及的全部企业中仅有十几家企业2021年全年收入超过500万元，其中超过一半的企业(52%)2021年全年收入在100万元以下，绝大多数为小规模纳税人，经营活动较单一，主要以提供服务盈利为主，进项税额较少，这也是不存在留抵税额的一大原因。

　　三、加强增值税留抵退税实施效果的建议

　　增值税留抵退税政策的实施，对于缓解企业现金流困难，增强自身发展动力有很大帮助，是国家减税降费政策措施的有力组成部分，留抵税额更多的用于企业发展，对社会经济持续向好有重大意义，下面对加强政策的实施效果提几点建议。

　　(一)加大政策解读力度，助力企业享受政策。政策措施要想有效实施，必须加大解读力度，简言之就是让政策惠及方知道政策、知道怎么享受政策以及如何才能享受政策。

　　一方面相关主管部门要加强宣传力度，以各种形式力求做到让有关主体知道相关政策，并以此为导向，让各类主体充分享受此项政策。另一方面针对此项政策惠及的主体多数为小微企业，所以应当尽量的降低政策解读的成本，帮助企业熟悉相关流程，让其明确相关的制度、规范及实施细节，使各类主体都能实实在在的享受到政策红利。

　　(二)各类主体要提高认识，积极参与享受政策。做好宣传解读是第一步，各类主体积极参与也是很重要的一步。针对小微企业，要提高对增值税留抵退税的认识力度，要认识到留抵税额对于解决企业经营活动的困难有一定程度的帮助。

　　对于小微企业来说，多数企业是用兼职会计来解决日常的财务问题的，所以这里就需要企业老板及相关实际控制人也要积极参与其中，熟悉各方面政策，在符合相关规定下，积极参与享受政策措施，充分发挥政策实际效果。

　　(三)简化申报操作流程，简洁方便惠及企业。

　　增值税留抵退税政策主要面向的是小微企业，而小微企业天然的存在各方面配置不是很健全的问题，比如说专业、专职的财务就不是所有小微企业的标配，大多数可能就是老板一肩挑，如果申报的流程、准入条件以及具体实施比较复杂的话，对于即使申报也不会获得太多留抵税额的大多数小微企业来说，很可能就会放弃申报留抵退税。

　　所以，相关部门应当最大化的简化相关流程及环节，加大政策覆盖面，对于小微企业来说，多数企业可申报的项目较少，申报办税可以多采用线上方式，减少企业各方面成本，增强企业申报意愿。另外，各行政主管部门要不断的提高工作效率，尽可能的快速精准的完成留抵退税的各项工作，让企业真切的感受到国家对解决小微企业困难的决心和力度，让更多的企业享受到国家政策红利，用于自身发展、转型升级、做大做强，然后更好的回馈国家，提升社会和谐程度，促进经济社会向好稳定发展。