国家税务总局湖南省税务局所得税类[2024年6月热点问题]

国家税务总局湖南省税务局所得税类[2024年6月热点问题]

　　1.个人从挂牌公司取得股息红利所得应缴纳个人所得税的，挂牌公司如何代扣代缴?

　　答：根据《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第8号)规定第二条规定，挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税;待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并应办理全员全额扣缴申报。

　　个人应在资金账户留足资金，依法履行纳税义务。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股票托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。

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　　第十条规定，本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　2.全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策中，持股期限如何确认?

　　答：根据《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第8号)第一条规定，……持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。……

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　　第三条规定，个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。……八、本公告所称年(月)是指自然年(月)，即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。

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　　第十条规定，本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　3.证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，如何计征个人所得税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第8号)第一条规定，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

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　　第四条规定，对证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照本公告规定计征个人所得税。

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　　第十条规定，本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　4.个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，取得股息红利所得如何征收个人所得税?

　　答：根据《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第8号)第一条规定，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

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　　第十条规定，本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　5.全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策中，个人持有挂牌公司的股票包括哪些?

　　答：根据《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第8号)第五条规定，本公告所称个人持有挂牌公司的股票包括：

　　(一)在全国中小企业股份转让系统挂牌前取得的股票;

　　(二)通过全国中小企业股份转让系统转让取得的股票;

　　(三)因司法扣划取得的股票;

　　(四)因依法继承或家庭财产分割取得的股票;

　　(五)通过收购取得的股票;

　　(六)权证行权取得的股票;

　　(七)使用附认股权、可转换成股份条款的公司债券认购或者转换的股票;

　　(八)取得发行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本;

　　(九)挂牌公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;

　　(十)挂牌公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;

　　(十一)其他从全国中小企业股份转让系统取得的股票。

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　　第十条规定，本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　6.全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策中，转让股票包括哪些情形?

　　根据《财政部 税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第8号)第六条规定，本公告所称转让股票包括下列情形：

　　(一)通过全国中小企业股份转让系统转让股票;

　　(二)持有的股票被司法扣划;

　　(三)因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权;

　　(四)用股票接受要约收购;

　　(五)行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方;

　　(六)用股票认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;

　　(七)其他具有转让实质的情形。

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　　第十条规定，本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

国家税务总局湖南省税务局

2024年7月11日