营改增:38种易错税率,32种易混税目
来源:傅宗仁
作者:傅宗仁
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时间:2016-07-20
摘要:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),对照《销售服务、无形资产、不动产注释》,梳理出38种易错税率的项目和32种易混的税目
营改增后,国家对部分行业的特定业务在纳税上作了特别的规定。
比如,有形动产融资性售后回租,不按“有形动产租赁服务”17%纳税,而按“贷款服务”6%纳税,两者税率之差高达11%,并且“贷款服务”属于不可抵扣范围,这对交易双方都有重要影响!
现根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),对照《销售服务、无形资产、不动产注释》,梳理出38种易错税率的项目(附件1)和32种易混的税目(附件2),
有疑问可以进行沟通(热线:13921915202;微信或邮箱:1606541041@qq.com)!
附件1
38种易错税率的项目
序号
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特定经营行为
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纳税规定
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税率
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辨析
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1
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无运输工具承运业务[1]
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按交通运输服务纳税
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11%
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不按代理业6%纳税
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2
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货物运输代理
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按经纪代理业纳税
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6%
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不按交通运输11%纳税
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3
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出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
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按陆路运输服务纳税。
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11%
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1、不按动产经营租赁17%纳税;
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2、不按管理服务6%纳税
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4
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程租[2]、期租[3]、湿租[4]
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按交通运输业纳税
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11%
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不按动产租赁业17%纳税
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5
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光租[5]、干租[6]
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按租赁业——不动产租赁纳税
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17%
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不按交通运输业11%纳税
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6
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航空海洋监测
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按物流辅助业纳税
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6%
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不按交通运输业11%纳税
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7
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邮政代理
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按邮政服务纳税
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11%
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不按代理业6%纳税
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8
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邮政汇兑
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按邮政服务纳税
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11%
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不按金融业6%纳税
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9
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语音通话服务、出租或出按基础电信服务纳税
售带宽、波长等网络元素业务
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11%
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不按增值电信6%纳
税
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10
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短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务
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按增值电信服务纳税
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6%
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不按基础电信11%纳税
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11
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卫星电视信号落地转接服务
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12
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固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费
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按安装服务纳税。
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11%
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1、不按基础电信11%纳税;
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2、不按增值电信6%纳税
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13
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生产设备、动力设备等设备安装
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按的建筑业中的安装服务纳税
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11%
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不按销售设备17%纳税
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14
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对生产设备、动力设备等设备的修理
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按修理劳务纳税
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17%
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不按建筑业中修缮服务11%纳税
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15
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对建筑物、构筑物进行修补等
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按建筑业中修缮服务纳税
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11%
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不按设备修理业17%纳税
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16
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河流疏浚
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按建筑业纳税
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11%
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不按航道疏浚6%纳税
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17
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航道疏浚
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按现代服务-物流辅助服务-港口码头服务纳税
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6%
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不按河道疏浚11%纳税
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18
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融资性售后回租[7]
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按贷款服务纳税
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6%
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不按经营租赁业17%或11%纳税
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19
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以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,
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按照贷款服务纳税
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6%
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不按投资业务纳税
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20
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非货物期货(如股指期货)
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按金融业纳税
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6%
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不按期货17%纳税
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21
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转让其他金融商品[8]
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按金融业纳税
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6%
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不按商品17%纳税
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22
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工程勘察勘探服务
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按研发和技术服务纳税
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6%
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不按建筑业工程服务11%纳税
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23
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仓储
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按物流辅助服务纳税
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6%
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不按不动产租赁11%纳税
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24
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仓库租赁
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按不动产租赁纳税
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11%
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不按物流辅助服务6%
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25
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装卸搬运、收派(即同城快递)、港口码头、货运场站、航空地面、通用航空服务[9]
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按物流辅助服务纳税
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6%
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不按交通运输业11%纳税
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26
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建筑物、构筑物的广告位出租
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按不动产经营租赁纳税
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11%
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不按广告服务6%纳税
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飞机、汽车等广告位出租
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按动产经营租赁纳税
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17%
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27
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车辆停放服务
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按不动产经营租赁纳税
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11%
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1、不按港口码头服务6%纳税
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道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)
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2、不按交通运输11%纳税;
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28
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工程监理、工程造价鉴证
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按鉴证咨询服务纳税
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6%
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不按建筑业工程服务11%纳税
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29
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图书馆的图书和资料的借阅
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按文化服务纳税
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6%
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不按销售图书13%纳税
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30
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书店的图书出售
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按销售图书、报纸、13%
杂志纳税
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31
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医院提供的药品
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按医疗服务纳税
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6%
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不按药店销售药品17%纳税
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32
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饭店为顾客提供面包作为饮食
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按餐饮业纳税
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6%
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不按面包店面包17%纳税
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33
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酒店专车服务
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按交通运输服务纳税
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11%
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不按租赁有形动产服务17%纳税
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34
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绿化公司提供的设计、苗木、施工等服务
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按建筑服务—其他建筑服务(按一项行为处理)11%纳税
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不按文化创意服务——设计服务6%纳税
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35
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体育比赛提供体育场所
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按不动产租赁纳税
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11%
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不按文化体育业6%
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36
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酒店长租
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按餐饮住宿服务—住宿服务纳税
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6%
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不按租赁服务—不动产经营租赁服务11%纳税
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37
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货物生产企业混合销售中的安装服务
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按销售货物纳税
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17%或13%
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不按建筑业——安装11%
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38
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应税服务中的销售货物
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按应税服务纳税
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11%或6%
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不按销售货物的13%或17%纳税
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