企业所得税的帐务处理

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2008-12-10

摘要：一、科目设置　　1. 所得税科目企业应在损益类科目中设置 550所得税科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入本年利润科目的所得税额。　　2...

    实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
　　借：应交税金——应交所得税
        贷：银行存款
    多缴的部分，可在下一年度抵缴。
　　3.企业所得税减免税的会计处理
    按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
　　借：所得税
        贷：应交税金——应交所得税
    实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
　　借：应交税金——应交所得税
        贷：银行存款
    企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
　　借：银行存款
        贷：应交税金——应交所得税
    同时作：
　　借：应交税金——应交所得税
        贷：盈余公积
    4.上年利润调整所得税会计处理
    企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
　　企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
　　借：有关科目
        贷：利润分配——未分配利润
    对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
　　借：利润分配——未分配利润
        贷：应交税金——应交所得税
    实际缴纳所得税时，作如下分录：
　　借：应交税金——应交所得税
        贷：银行存款
    调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
　　借：利润分配——未分配利润
        贷：有关科目
    由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
　　借：应交税金——应交所得税
        贷：利润分配——未分配利润
    按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
　　借：银行存款
        贷：应交税金——应交所得税

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