多项税收被隐藏在商品价格中 专家吁降低间接税

　　增值税是我国第一大税种，是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。城建税和教育费附加是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了任一种，就要同时交城建税和教育费附加，这两个附加税是用缴纳的增值税、消费税和营业税作为基数乘以相应的税率，算出应交的附加税金额。

　　天然气的增值税税率为13%，每立方米的天然气中，含有约0.24元的增值税，和约0.02元的城建税和教育费附加。10立方米可涉及约2.4元的增值税和约0.2元的城建税和教育费附加。

　　北京自来水的单价为4元/吨，按照李栋一个月平均10吨的用水量，自来水账单为40元。适用的增值税税率也为13%，那么每吨水中含有增值税约0.5元，和约0.05元的城建税和教育费附加。10吨用水量中，包含增值税约5元，以及约0.5元的城建税和教育费附加。

　　按照李栋一个月平均用电量100度，当月电费为48.83元。电适用增值税税率也为13%，因此每度电的增值税为0.06元。100度电可能涉及的增值税为6元，和0.6元的城建税和教育费附加。

　　日化用品若以每月20元计算，其中含有增值税2.9元，以及0.29元的城建税和教育费附加。

　　李栋每月在吃饭上的花销是1500元，其中包含的流转税为营业税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。当前服务业的营业税率为5%，也就是说1500元的吃饭支出中，含有75元的营业税，7.5元的城建税和教育费附加。

　　交通费300元。打车过程中，除了涉及营业税，还包括车船使用税、强制险费用、燃油税等各种税费，仅估算营业税按照3%的税率、城建税、教育费附加为9.9元。

　　李栋每月还有100元左右的烟钱。首先烟草中含有增值税，适用增值税税率为17%，那么增值税为14.5元。另外烟草作为特殊的消费品，还需要缴纳一定的消费税。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为批发价的5%.

　　以最高56%的税率计算，税基为售价减去增值税部分的价格，烟草的消费税约为52.16元。城建税和教育费附加的税基为两税之和，为6.67元。三项相加，共需要缴税73.36元。

　　给女友买化妆品100元。其中增值税为14.5元，其次化妆品也需要缴纳一定的消费税，税率为30%.100元的化妆品中有25.65元的消费税，城建税和教育费附加为4元。化妆品的各项流转税之和为44.15元。

　　此外，李栋每月在上网、通讯上的花销大概200元。其中包括营业税6元。加上城建税、教育费附加约为6.6元。

　　从上述支出详单中可以看出，即便新的个税方案通过，李栋不用缴纳个人所得税，但是他承担的间接税，可能高达234.4元。

　　由于低收入者需要将可支配收入绝大部分甚至全部，用于生活的基本开支，因此中低收入者所承担的税负和他收入的比例，要高于高收入者为基本生活所承担的税负与其收入的比值。

　　起征点上调 低收入者获益
　　“月入万元缴税6600”的帖子曾在网上大肆传播，但网友误将“三险一金”也算作税负。实际上，“三险一金”仍属于福利保障，并非个人承担的税负。在计算个人所得税时，这部分也应该税前扣除。缴个税多少，要先看懂你自己的工资单。

　　李栋（化名），25岁，本科毕业两年，在北京一IT私企做软件设计员，月薪3000元。本次个税改革方案中，起征点从2000元提高到3000元的潜在受益者。

　　当前，在职员工享受法律规定的“五险”，即养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，后两者个人不必缴纳。目前北京养老保险缴费比例为，本人上一年月平均工资的8%，另外单位还需为个人缴纳20%.医疗保险缴费比例为，单位10%，个人2%+3元。失业保险个人缴费标准，为个人上一年月平均工资的0.2%，单位缴纳比例为1.5%.

　　从2009年下半年起，北京市统一规定所有用人单位按工资的12%办理缴纳住房公积金，单位和个人的缴纳比例都是工资的12%.

　　因此个人缴纳“三险一金”的比例是工资的22.2%+3元。以此计算，李栋的3000元工资中，需要扣除“三险一金”的金额为669元。

　　如果本次个税改革将起征点提高到3000元，李栋将从原来的缴个税一族，变为免税一族。

　　目前个人所得税中的“工资、薪金所得”，仍适用2000元的起征点。个人所得税的应纳税所得额，为纳税人的收入减去可税前扣除的“三险一金”和2000元的免征额。因此，李栋的应纳税所得额为3000元-669元-2000元=331元。

　　按照当前个人所得税仍实行的9级税率表，应纳税所得额不超过500元的部分，适用税率为5%.因此李栋需要缴纳的个人所得税额为331元×5%=16.55元。

　　即便李栋名义上月薪3000元，但是真正每月可支配的收入，为工资3000元-“三险一金”669元-个人所得税16.55元=2314.45元。

　　而如果当前个税改革方案中，起征点顺利从2000元提高到3000元。那么李栋3000元工资减去“三险一金”后的余额为2331元，不需缴纳个税。

　　据测算统计，起征点由2000元/月提高到3000元/月后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重将由目前的28%下降到12%左右。

　　流转税多大比例转嫁给消费者？
　　尽管理论上可以计算出，李栋的流转税税负高达234.4元，但值得注意的是，由于商品经历多个层次的流转，销售企业所处不同行业，很难计算出这些流转税多大比例转嫁给了消费者。

　　工薪阶层如何合理避税？
　　理论上，由于年终奖有一次优惠计税，可通过调整每月基本工资和年终奖的比例降低税负

　　如何合理避税、筹划税负，在国外是个普遍的问题，但在国内纳税人所知甚少。德勤北京税务合伙人王欢表示，与国外不同，国内的个人所得税设置比较简单，工薪阶层主要缴纳的是个税中的“工资、薪金所得”，适用当前2000元的免征额，而不考虑赡养情况、教育支出、住房贷款等方面。在国外，抵扣的机会很多，而国内的工薪阶层能合理避税的机会非常少。　德勤王欢、尤尼泰（四川）税务师事务所副总经理郑翔建议，可以通过分摊提成、年终奖等大宗收入，筹划降低税负。比如当前一些市场销售人员的收入，全年来看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工资，有些月份则可能高达数万元。由于当前个人所得税仍采用九级累进税率，纳税人的应税所得额越多，其适用的最高边际税率也就越高，纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。对于大多数工薪阶层来说，年底会领到一笔年终奖，其中也包含合理避税的机会。

　　王欢表示，理论上来讲，由于年终奖有一次优惠计税的方法，可以通过调整每月基本工资和年终奖的比例，来达到降低税负的目的。上市公司也有一些股权激励的计划，可以通过一定优惠计算方法，来降低税负。

　　郑翔也建议，薪酬如果搭配合理可合理避税，减少个人所得税的实际支出，关键是要找到个税计算上的临界点。比如员工平时工资少一些，最后年终奖多一些，可以降低一定的税负。郑翔表示，但这从公司角度来讲账务处理可能麻烦，其次以后可能也面临一定的风险，因此公司并没有动力来帮员工筹划税负。德勤也表示，这种优惠计算方法，可能在与公司计划相互匹配的情况下，用在个别的大宗收入中，给员工一些灵活的选择。

　　在本次个税改革方案征求意见中，不少专家学者建议学习国外，引入家庭综合制征收，考虑家庭总体的实际支出，客观衡量税负。

　　算   账
　　薪酬结构不同税负大不相同
　　如按照当前旧的个人所得税制，一员工每个月收入扣除“三险一金”后为4500元，年终奖金1.8万元，年薪7.2万，按三种薪酬结构计算税负。

　　方案一：当前每个月4500元，年终奖1.8万元，税负3900元。
　　方案二：月薪3000元，年终奖3.6万元，税负2700元。
　　方案三：每月6000元，没有年终奖，税负5700元。

　　提   醒
　　发票抵工资不合法
　　当前有些公司发工资会让员工拿各种发票来抵，用企业的运营成本来冲抵税负，从而达到企业和个人均少缴税的目的。但这种方法实际上并不合法。

　　德勤王欢说，目前财税部门中没有支持此做法的文件，如果针对外籍个人，还有一定的抵扣，但是对于中方员工是没有的。税务总局此前对高收入者税收从严征管的通知中，稽查重点也明确提到了发票抵扣的问题，因此发票抵扣工资是违规违法的，只不过当前检查的力度可能没这么大。

　　北京地税咨询热线明确表示，是否违法要具体分析，企业可将在工作中产生的一些费用计入成本，可实报实销，业务要与发票相对应，“找票”抵发工资的行为肯定是违法的，可以进行举报。

　　月薪万元员工企业成本几何？
　　很多上班族抱怨公司给的薪水低，事实上，企业也有本难念的经。最近有条微博被疯狂转发，大意是说雇用一个月收入1万元的员工，企业需要在个人工资之外再多拿出四成的钱，为员工缴纳各种社会保险。如果再加上各类税费，实际支出更多。那么，企业每月养一个员工究竟需要多少钱？记者采访了几家企业，尝试着理清这笔让很多人一头雾水的“糊涂账”。

　　北京市“五险一金”缴费比例
　　单位　             个人

　　养老保险 20%（其中17%划入统筹基金， 3%划入个人账户）
　　医疗保险 10%　2%+3元
　　失业保险 1.5%　0.5%
　　工伤保险 根据被划分的行业范围来确定　不缴
　　生育保险 0.8%　不缴
　　公积金 12%　12%

　　案例1
　　公司人力成本 “五险一金”占三成

　　税前月薪万元员工，公司要为其承担4480元“五险一金”

　　“来酷吧”是一家成立不到两年的移动互联网娱乐网站，该公司总经理刘先生告诉记者，公司每月为员工缴纳的“五险一金”额，占到了当月人力总成本的三成。

　　刘先生表示，作为一家互联网高新技术企业，人力资源是该公司核心价值所在。公司员工不到20人，不同职级员工收入差距较大。刚入职的大学毕业生起薪一般在2000-5000元（税前，下同），工程师可达到6000-7000元，高级工程师可达1.2万元，架构师可达2万元。所以员工工资及企业为其相应支付的“五险一金”就成为该公司最主要的一项成本支出，公司目前的全部营收都用于补偿这些支出，至今仍未盈利。

　　所谓“五险一金”，指的是五种社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，“一金”指的是住房公积金。

　　根据北京市对于“五险一金”的缴费规定，“来酷吧”每个月为员工缴纳的费用约占其月工资的44%（养老保险20%+医疗保险10%+失业保险1.5%+工伤保险0.5%+生育保险0.8%，住房公积金12%）。也就是说，如果一名员工税前月收入为1万元，公司每月要为其承担4480元的“五险一金”。公司为该员工付出的总成本为14480元，“五险一金”占比30.9%.