不动产经营租赁（简易计税方法）纳税申报

3、主表

将不含税租金填入主表第5行(二)按简易办法计税销售额，相应的税额填入21行简易计税办法计算的应纳税额，预缴税额填入28行①分次预缴税额。

主表填写如下图所示：

例2

某一般纳税人，机构所在地为北京市东城区，将其2016年2月5日取得的位于北京市海淀区的写字楼对外出租，7月取得房租105万元。购进消防设备，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。

相关政策 

我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供不动产经营租赁的，统一采取向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税，不在不动产经营租赁服务发生地主管国税机关预缴增值税的方法。

同时一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该案例中纳税人于2016年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率且用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。

该纳税人应向东城区国家税务局申报时缴纳税款，应纳税额=105÷(1+5%)×5%=5万元。

报表填写

(一)假设该纳税人开具了增值税专用发票，则填写“增值税纳税申报表附列资料(一)”中9b行5%征收率的服务、不动产和无形资产的1、2列：