实行“免、抵、退”的工业企业如何进行帐务处理？

　　问：本公司是工业出口免、抵、退企业，公司的全部产品都销售给国外，没有内销，上月留底税额为2000元，本月进项税额为12000元，本月计算出口退税额为88000元，进项税额转出为48000元（不退税部分），请问公司本月是否需交纳34000元税金？销售时的帐务处理怎么做？

　　答：账务处理如下：

　　①本月发生

　　借：应交税费—应交增值税（进项）12000
　　　贷：银行存款 12000

　　②进项转出

　　借：主营业务成本 48000
贷：应交税费—应交增值税（进项转出）48000

　　③期末计算“免抵退”时计算出的当期应纳税额为34000，即当期期末留抵税额为0，所以当期应退税额为0，免抵税额为（88000-0）

　　借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）88000
　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 88000

　　④月未缴纳应交增值税

　　 借：应交税费—应交增值税（已交税金）34000
　　　贷：银行存款 34000