山东税务发布12366热点问答（印花税篇）

　　1.对公司的营业账簿征收印花税有什么普惠性减免优惠？

　　答：根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

　　2.印花税条例规定的产权转移书据征收范围包括哪些，税率是多少？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”

　　3.对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第三条规定，商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

　　4.我公司为增值税小规模纳税人，已经享受资金账簿减半征收印花税的优惠，是否可以叠加享受财税〔2019〕13号文件规定的优惠政策？

　　答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”

　　根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

　　5.我公司网上销售货物，签订的电子合同需要征收印花税吗？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：“一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。”

　　6.对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）第一个问题规定，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

　　7.房地产管理部门与个人订立的租房合同，是否应贴印花？

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）第三个问题规定，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；用于生产经营的，应按规定贴花。

　　8.我公司签订的技术转让合同，转让收入目前无法确定，如何缴纳印花税？

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）第四个问题规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

　　9.我公司签订的购销合同未履行，已经缴纳的印花税可以申请退税吗？

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）第七个问题规定，依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

　　10.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否应补贴印花？

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）第九个问题规定，依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

　　以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。