财税专家潘明星白话文解读营改增

9、 特例：交通运输业税负会降低吗?

解读：路桥费可以抵扣，税负降低

由于交通运输涉及很多人的利益，很多人问到了此前试点营改增的交通运输行业，在全面营改增后，会不会受益?

潘明星说，之前确实很多交通运输行业的企业叫苦，称营改增后税负反而上升了。一方面，是因为他们的材料和资产等，在营改增前大量购进，比如运输队的卡车，航空公司的飞机，由于之前已经买了，营改增后没有抵扣，而平时的购进又相对低，可抵扣的少;另一方面，原来的过路过桥费还没有营改增，其普通发票没法抵扣，导致税负上升。有统计数据表明，过路过桥费占到一些运输企业成本的34%左右。

但在全面实施营改增后，企业拿到过路过桥费的增值税专用发票后，也将可以抵扣税。这样看来，交通运输行业也将受益不小。

10、 个人买卖二手房要交增值税

多花钱还是省钱?

解读：百万元的房子可省2400元左右

营改增一个和老百姓利益密切相关的规定是，个人买卖二手房也要改征增值税。

对此，潘明星说，5月1日营改增，二手房交易、房地产老项目等营业税政策平移为5%，但税负都有所减轻。

举例说明一下，王先生将购买不足2年的住房对外销售，售价为100万元。那么，营改增前，按照5%的营业税税率，其应缴纳的营业税为100万×5%=5万元;但营改增后，计算缴纳增值税时，必须将100万元的含税价格换算为不含税价100/(1+5%)=95.24万元，则其应纳增值税为95.24*5%=4.76万元。

两者相比，二手房缴纳增值税比营业税省了2400元左右。

11、 用人多的企业抵扣少，工资能抵扣吗?

解读：不能，增值额是包括工资部分在内的

对于人工费用多、购进少的企业业务，比如，动漫等行业，其人工费用占比大，购进少、抵扣税额少，税负将提高。可否抵扣人工费用呢?

对此，潘明星说，增值税是对增值额的征税，而增值额是包括工资部分在内的。从增值税机理上讲，增值税是不扣除人工费计税的。

潘明星说，这次营改增，国家对于人工占比大的劳动密集型企业，是采用简易计税办法的。即：销售额乘以征收率，不允许扣除进项。简易计税办法与营改增前没啥变化，由于税基由含税价格缩减为不含税价格，税负还略有减轻。动漫等行业均实行简易计税办法。

12、 企业和个人应该怎么办?

解读：“大件”要等5月1日后再买

平时注意索要发票

营改增要来了，企业和个人应该怎么办?

潘明星的建议是：

1、等。该买的也先不要买，暂时能不买的就别买了，特别是房产这样的“大件”。理由很简单，5月1日之前购买，是不能抵税的;而营改增实施后再买，可以扣税，就能省下一大笔的税。

2、规范进货渠道，取得合规发票扣税。过去营业税全额计税，不涉及购进发票;营改增后，要依合规购进发票扣税。因此，能否及时、足额取得购进货物合规发票，事关纳税多少。有些过去发票管理不规范的，如，建筑业沙石料，购进农产品等，都亟待加强购进发票管理。

另外，个人买卖二手房，5月1日以后再买卖，也能省一部分税。

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营改增最大的意义是什么?

契合了社会生产力发展的分工协作专业化趋势

营改增的意义，已为外界所广泛关注，多集中在将降低税负、减少重复征税等方面。

在潘明星看来，营改增一个很重要的意义是鼓励协作和分工。他认为，这一意义更加重大，也是增值税的生命力之所在。

他举例说，甲产品需要A、B、C、D四个企业协作来完成，每个企业增值100元，A把产品以100元的价格卖给B，B加工成新产品后以200元的价格卖给C，C再加工后把产品以300元的价格卖给D，D最后以400元的价格卖给消费者。按照现行营业税(全值征税)的计税办法，假设税率是4%，A、B、C、D分别缴纳100*4%=4元、200**4%=8元、300*4%=12元、400*4%=16元的税，甲产品总负税40元，其总价值为400元，税负率为10%(40/400)。而如果甲产品由某个“大而全”的企业同时完成了4个流程，只需在最后销售环节缴纳一次税为400*4%=16元，税负率只有4%。

潘明星说，传统流转税的全值计税造成重复征税，导致专业化协作企业税负(10%)重于“全能企业”4%，这与社会生产力分工协作专业化的发展趋势是背离的。正是在此背景下，增值税于1954年在法国试行成功，并风靡全球。仍以上例，甲产品如果改为增值税，A、B、C、D企业分别缴纳100*4%=4元、(200-100)*4%=4元、(300-200)*4%=4元、(400-300)*4%=4元的税，甲产品总负税16元，税负率为4%(16/400);可见,A、B、C、D每个企业各创造了100元的价值，各缴纳了4元的税，税负均衡合理，而且专业化协作企业与全能企业的税负均为4%，消除了专业化协作的税制障碍，促进了现代社会生产力的发展。