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一、银行存款收支内部控制制度检查。
检查银行存款业务的内部控制制度，应注意：
（1）企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账。
（2）银行存款的处理和日记账的登记工作是否由出纳专门负责。
（3）出纳和会计的职责是否分离。
（4）银行存款日记账是否根据经审核后的合法的收付款凭证登记入账。
（5）银行存款日记账是否逐笔序时登记。
（6）企业除零星支付外的支出是否通过银行转账结算。
（7）对于重大的开支项目是否经过核准、审批。
（8）银行支票是否按顺序签出。
（9）是否严格控制和保管空白支票。
（10）作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根联一并保存。
（11）是否使用支票登记簿。
（12）支票是否由出纳和有关主管人员共同签发。
（13）签发支票的印章是否妥善保管，大、小印是否分别由专人保管。
（14）银行存款日记账与总账是否每月核对相符。
（15）银行存款日记账是否定期与银行对账单核对。
（16）是否定期由独立人员编制银行存款调节表，调节未达账项。
二、银行存款增加错弊检查。
检查银行存款增加错弊有以下几种方法：
（1）审阅“银行存款日记账”，核对其送存现金的收方记录与对应的会计凭证，并追溯检查所送存现金的收款业务，了解现金来源泉是否合理、合法；查阅其每月结余额，并将与其所核定的限额进行核对，即可确定是否将超库存限额现金全部及时送存银行。
（2）查阅“银行存款日记账”收方记录的业务内容、日期、金额，与“应收账款”总账下相应明细账中记录的业务内容、日期金额进行核对，从而查证企业通过银行转账增加的银行存款，有无划回不及时，不足额的问题。同时，也可审阅银行转来的有关凭证上的收款单位是否确属被查单位，名称、账号是否相符，了解被查单位与支付款单位有无业务往来，查证是否银行工作差错。
（3）检查有关合同、协议是否符合规定，检查有无物资保证和商业信誉，以往有无不及时付款、付货或不提供服务的情况；调查询问有无给客户或顾客造成经济或其他方面的损失。以此查证企业有无进行不合理、不正当的需要收贷款或其他款项的业务。
三、银行存款减少错弊检查。
检查银行存款减少错弊有以下几种方法：
（1）以“现金日记账”收方或“银行存款日记账”的付方记录的提取现金的摘要，审阅检查提取现金的有关摘要上的说明，是否有正当理由，提取现金后是否记入现金账，然后根据“现金日记账”和付款凭证上反映的业务内容，及和“现金”科目的双方科目，来分析该笔现金的去向是否明确，是否合理、合法、如有必要可与收款单位取得联系，促其协助调查问题。
（2）利用查阅法、核对法、分析法，检查“银行存款日记账”付方记录时发现线索或疑点，然后调查会计凭证，检查划出银行存款的理由是否正当合理、合法；调查分析了解此两单位之间是否存在着正常的业务往来关系，从而查证银行存款的划出是否合理、合法。也可以在调节银行存款余额时发现线索，然后，进行相应会计期间的“银行存款日记账”的逐笔核对，并在调阅审查有关会计凭证的基础上查证企业银行存款支出后是否不记账，以掩盖非法开支的舞弊问题。
（3）审阅检查“银行存款日记账”付方记录的内容时，发现企业签发空头支票、空白支票，并给单位造成损失的线索，然后通过调阅会计凭证进行账证、证证核对查证问题。或者直接在审阅、核对会计凭证时发现并查证问题。
（4）检查、核对企业的销售收入明细账与商品明细账，查证其是否有发出商品而贷款长期未收，并审查有无假退货。如发现疑点，即与供货方联系，查证款项去向。并由此查证企业是否开立“黑户”截留存款。
四、银行存款余额错弊检查。
（一）询证期末银行存款余额。
银行存款是货币资金中最主要部分，为了查证资产负债表所列示银行存款余额是否存在，必须向开户银行询证。通过询证，可以获得企业银行存款确实存在的证据；获得银行存款可供企业使用、企业拥有其所有权的证据；还可能发现企业未入账的银行存款。
（二）取得或编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表可以由企业编制，也可以由查账人员编制。其查证的内容主要包括：
（1）根据银行对账单、银行存款日记账和总账上的结账日余额核对银行存款余额调节表上调节前的相对应余额，查证列示是否正确。
（2）将银行对账单记录与银行存款日记账记录逐笔核对，核实调节表上各个调节项目的列示是否真实完整。任何漏记或多记调节项目的现象均应引起查账人同的注意。
（3）在核对银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的基础上，复核未达账项加减调节，验证调节后两者的余额计算是否相符，是否正确。如不符，说明其中一方或双方存在差错，应进一步查明原因。
（4）逐笔查证未达账项，以确定其真实性。
五、银行存款日记账检查。
对银行存款日记账的检查方法有：
（1）根据日期和凭证号数栏的记载，查明是否以记账凭证为依据逐笔序时登记收支业务并逐笔结出余额，有无前后日期和凭证编号前后顺序颠倒的情况。
（2）根据摘要栏、金额栏和对方科目栏的记载，判断经济业务的会计处理、会计科目的使用是否适当。同时，还要进一步查证其收付业务是否与本单位经营活动有关，是否有出租出借银行账号之嫌。开具的银行提现支票，其内容是否符合现金结算范围规定，如不属于规定的现金结算范围，又不通过现金日记账反映，应注意可能存在套取现金的可能。 |
