国税发[2005]123号 国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知[全文废止]      

国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知[全文废止]      

国税发[2005]123号       2005-07-20 

 
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　提高增值税和营业税起征点是国家鼓励和支持个体经济发展，促进下岗失业人员再就业的一项重要举措。随着起征点的调整到位，全国出现了相当数量的未达增值税和营业税起征点的个体工商户（以下简称“未达起征点户”）。未达起征点户的大量增加，给个体税收管理带来了许多亟待解决的问题。为确保起征点调整政策的准确实施，进一步完善个体税收征管，现就规范对未达起征点户税务管理问题通知如下：

　　一、切实重视对未达起征点户的管理

　　规范对未达起征点户的管理是个体工商户税收管理的重要内容。做好此项工作，不仅能够促使国家制定的税收优惠政策得到全面、准确的落实，促进个体经济健康发展，而且有利于巩固多年形成的个体税收征管基础，促进个体税收征管质量和效率的进一步提高。各级税务机关要充分认识规范对未达起征点户管理的重要性，正确处理规范对未达起征点户管理与其他业务工作的关系，不能因为工作任务重而放松对其管理，更不能因为未达起征点户免征有关税收而放弃对其管理。各地要本着“规范管理、简便易行”的原则，在认真做好起征点调整政策宣传的同时，按照本通知的要求，采取有效措施，从抓好对未达起征点户认定工作入手，努力规范对未达起征点户的税务管理。

　　二、严格未达起征点户的认定

　　未达起征点户的认定是规范对其管理的关键环节。主管税务机关对于纳入税收管理的个体工商户，应严格按照有关税收法律、法规的规定，并依据其实际生产、经营情况进行科学认定。对实行定期定额征收的个体工商户，各地要严格按照《个体工商户定期定额管理暂行办法》（国税发[1997]101号）所规定的程序和方法，准确采集纳税人的生产、经营信息，科学核定定额，并依据所核定的定额和本地区增值税或营业税起征点标准进行认定；对实行查帐征收的个体工商户，各地要在确认纳税人账簿记录真实、完整和核算准确的前提下，按照纳税人账簿所反映的经营额和本地区增值税或营业税起征点标准进行认定。

　　在未达起征点户的认定过程中，各地要加强内部制约，严格履行内部审批程序。为提高未达起征点户认定工作的透明度，各地对已认定的未达起征点户应以适当形式进行公布，以接受纳税人和社会各界的监督。

　　公布的具体形式和内容由县级以上（含县级）税务机关确定。

　　三、强化户籍管理

　　各地应严格依照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定，做好对未达起征点户的户籍管理工作，要切实加强对未达起征点户停业、复业和注销管理。各地国家税务局和地方税务局要加强对未达起征点户管理工作的协调，及时沟通相关信息。同时，要注意加强与工商部门的联系，适时掌握个体工商户登记信息，为强化户籍管理提供基础。

　　四、规范纳税申报管理

　　为有效实施对未达起征点户的动态管理，主管税务机关应定期开展巡查，尤其是要加大对临近起征点业户的巡查力度，及时掌握其生产、经营变化情况。同时，应明确要求未达起征点户如实按期向主管税务机关申报其与纳税有关的生产、经营情况。为提高管理效率和方便纳税人，未达起征点户可实行按季、半年或年申报一次。具体申报内容和申报期限由省级税务机关确定。

　　对月度实际经营额超过起征点的未达起征点户，主管税务机关应要求其按照税务机关依照法律、法规规定确定的期限申报纳税。实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户，如其实际经营额连续一定期限超过起征点的，主管税务机关应及时调整其定额。具体期限由省级税务机关确定。

　　五、严格发票管理

　　主管税务机关应按照发票管理办法的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票，同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。各地应加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度，依法处理为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为，维护正常的税收秩序。

国家税务总局  

2005年7月20日 

小微企业、个体工商户税费优惠政策梳理（2020年8月）

　　针对疫情防控和经济社会发展的要求，党中央、国务院陆续部署出台了一系列税费优惠政策，其中，聚焦支持小微企业和个体工商户发展，对增值税小规模纳税人、个体工商户给予税费优惠，对小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税，延续实施普惠金融有关税收支持政策，增强其抗风险能力，助其渡过难关。具体能享受哪些优惠，一起来学习↓

01 税费优惠为小微企业和个体工商户发展纾难解困

减税政策

　　阶段性减免增值税小规模纳税人增值税

　　【享受主体】

　　增值税小规模纳税人

　　【优惠内容】

　　自2020年3月1日至2020年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

　　自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照上述规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏"不含税销售额"计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率）。

　　【政策依据】

　　（1）《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）

　　（2）《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）

　　（3）《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）

　　小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税

　　【享受主体】

　　小型微利企业和个体工商户

　　【优惠内容】

　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

　　2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

　　【政策依据】

　　《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（2020年第10号）