取得合同违约金，要缴个税吗

　　取得合同违约金，要缴个税吗?

　　解答：

　　个人取得合同违约金分为几种情况：

　　一、与劳动合同相关的

　　1、未签订劳动合同得到的双倍工资：虽然性质上是违约金，但毕竟是叫做“工资”，所以应按照“工资薪金所得”交个税;

　　2、用人单位提前解除劳动支付补偿金：性质上也一种违约金，按照财税[2018]164号规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　二、与经济合同相关的

　　1、个人作为购买方的，收到对方支付的违约金，不属于个人所得税应税所得范围，所以不需要缴纳个人所得税。

　　2、个人作为销售方的，在合同尚未履行的情况下，对方违约，收到的违约金，不属于个人所得税应税所得范围，所以不需要缴纳个人所得税。

　　3、个人作为销售方的(包括劳务、服务提供方)，在合同尚已经履行的情况下，对方因为拖欠款项而支付的违约金，属于个人所得税应税所得范围，所以需要缴纳个人所得税。如果是货款拖欠支付的违约金，应按照“经营所得”计缴个税;如果是拖欠劳务报酬支付的违约金，应按照“劳务报酬所得”计税;如果是拖欠特许权使用费支付的违约金，应按照“特许权使用费所得”计税。

　　来源：税屋     作者：彭怀文
 

　　2009年9月的解答——

公司取得合同违约金收入，是否应该交纳所得税？

　　问： 公司取得合同违约金收入，是否应该交纳所得税？

　　答：1， 根据《企业执行现行会计制度有关问题的解答》第一条“企业支付的各种滞纳金、罚款和违约金等，其性质是企业正常营业活动以外发生的支出。因此在会计处理上应计入营业外支出。企业发生上述支出时，借记”营业外支出“科目，贷记”银行存款“等科目”之规定，收到违约金的一方相应作为营业外收入处理。

　　2， 根据《企业所得税暂行条例》第一条“中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税”规定，企业收到的违约金，应当作为收入总额中的其他所得，并入当期应纳税所得额计征企业所得税。