国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告[条款失效]

　　八、退(免)税原始凭证的有关规定

　　(一)增值税专用发票(抵扣联)

　　出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退(免)税时提供。

　　出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退(免)税。

　　出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退(免)税。

　　(二)出口货物报关单

　　出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。

　　受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方申报退(免)税时可提供出口货物报关单的复印件。

　　(三)[条款失效]出口收汇核销单

　　出口企业有下列情形之一的，自发生之日起2年内，申报出口退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：

　　1.纳税信用等级评定为C级或D级的;

　　2.未在规定期限内办理出口退(免)税资格认定的;

　　3.财务会计制度不健全、日常申报出口退(免)税时多次出现错误的;

　　4.首次申报办理出口退(免)税的;

　　5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)等涉税违法行为的;

　　出口企业不存在上述5种情形的，包括因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退(免)税资格认定且原出口企业不存在上述所列情形，并经省级税务机关批准的，在申报出口退(免)税时，可暂不提供出口收汇核销单。但须在出口退(免)税申报截止之日前，收齐并提供按月依申报明细表顺序装订成册的出口收汇核销单。

　　(四)[条款废止]有关备案单证

　　出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，将所申报退(免)税货物的下列单证，按申报退(免)税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

　　1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等;

　　2.出口货物装货单;

　　3.出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。

　　若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

　　视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

　　九、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务的申报

　　(一)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。

　　(二)其他的适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)，填报《免税出口货物劳务明细表》(见附件22)，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单(委托出口的为代理出口货物证明)等资料留存企业备查。

　　非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。

　　出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退(免)税或申报开具《代理出口货物证明》，以及已申报增值税退(免)税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的，如果在申报退(免)税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退(免)税或申报开具代理出口货物证明。

　　(三)本条第(二)项第三款出口货物若已办理退(免)税的，在申报免税前，外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款;生产企业按本办法第四条第(五)项规定，调整申报数据或全额补缴原免抵退税款。

　　(四)相关免税证明及免税核销办理

　　1.国家计划内出口的卷烟相关证明及免税核销办理

　　卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟计划内向主管税务机关申请开具《准予免税购进出口卷烟证明申请表》(见附件23)，然后将《准予免税购进出口卷烟证明》(见附件24)转交卷烟生产企业，卷烟生产企业据此向主管税务机关申报办理免税手续。

　　已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业，并向主管税务机关报送《出口卷烟已免税证明申请表》(见附件25)。卷烟生产企业的主管税务机关核准免税后，出具《出口卷烟已免税证明》(见附件26)，并直接寄送卷烟出口企业主管税务机关。

　　卷烟出口企业(包括购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业)应在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理出口卷烟的免税核销手续。逾期的，出口企业不得申报核销，应按规定缴纳增值税、消费税。申报核销时，应填报《出口卷烟免税核销申报表》(见附件27)，提供正式申报电子数据及下列资料：

　　(1)出口货物报关单;

　　(2)[条款失效]出口收汇核销单;

　　(3)出口发票;

　　(4)出口合同;

　　(5)《出口卷烟已免税证明》(购进免税卷烟出口的企业提供);

　　(6)代理出口货物证明，以及代理出口协议副本(委托出口自产卷烟的生产企业提供);

　　(7)主管税务机关要求提供的其他资料。

　　2.来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理

　　(1)从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》(见附件28)，提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》(见附件29)。

　　①[部分废止]进口货物报关单原件及复印件;

　　②[部分废止]加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;

　　③主管税务机关要求提供的其他资料。

　　出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。

　　(2)出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》(见附件30)和下列资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。

　　①出口货物报关单原件及复印件;

　　②来料加工免税证明;

　　③[条款废止]加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;

　　④主管税务机关要求提供的其他资料。

　　十、有关单证证明的办理

　　(一)代理出口货物证明

　　委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》(附件31)，并将其及时转交委托方，逾期的，受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》(见附件32)，提供正式申报电子数据及下列资料：

　　1.[部分废止]代理出口协议原件及复印件;

　　2.出口货物报关单;

　　3.委托方税务登记证副本复印件;

　　4.主管税务机关要求报送的其他资料。

　　受托方被停止退(免)税资格的，不得申请开具代理出口货物证明。

　　(二)代理进口货物证明

　　委托进口加工贸易料件，受托方应及时向主管税务机关申请开具代理进口货物证明，并及时转交委托方。受托方申请开具代理进口货物证明时，应填报《代理进口货物证明申请表》(见附件33)，提供正式申报电子数据及下列资料：

　　1.[部分废止]加工贸易手册及复印件;

　　2.进口货物报关单(加工贸易专用);

　　3.[部分废止]代理进口协议原件及复印件;

　　4.主管税务机关要求报送的其他资料。

　　(三)[条款失效]出口货物退运已补税(未退税)证明

　　出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》(附件34)，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税(未退税)证明并转交受托方。申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》时应填报《退运已补税(未退税)证明申请表》(见附件35)，提供正式申报电子数据及下列资料：

　　1.出口货物报关单(退运发生时已申报退税的，不需提供);

　　2.出口发票(外贸企业不需提供);

　　3.税收通用缴款书原件及复印件(退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供);

　　4.主管税务机关要求报送的其他资料。