七类行业增值税征收率统一调整为3%

　　此番对增值税征收率的调降，主要是为“进一步规范税制、公平税负”。这将为相关领域企业减轻税负约240亿元。该政策的执行将有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力，对稳增长、保就业具有积极意义。

　　财政部、国税总局日前发布通知表示，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%，于今年7月1日起执行。这一调整预计将为相关领域企业减轻税负约240亿元。

　　政策
　　水务等7大行业受益
　　事实上，该项政策是对6月11日国务院常务会议内容的落实。这次会议决定，从7月1日起，将自来水、小型水力发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3%的征收率。

　　值得一提的是，此次新政将进一步减轻企业税负，包括自来水、小水电、建筑产品、生物制品、寄售、典当和拍卖商品行业等7大行业将受益。“此次调整受益最大的当属小型水力发电、建材等行业的中小企业，这又是一场微刺激。”分析人士表示。

　　增值税征收率不同于税率，前者适用于小规模纳税人，后者则适用于年应征增值税销售额超过500万元标准的一般纳税人。因而对于新政的解读更多地是旨在为中小企业提供扶持，对于上市公司几乎不产生直接影响。

　　据了解，我国一般纳税人增值税适用17%、13%、11%和6%共四档税率。与此同时，相关部门还允许经营规模较小的纳税人以及部分符合条件的特定一般纳税人选择简易征收办法，也就是增值税征收率。

　　目前我国设定的增值税征收率分为四档，其中征收率为6%的项目包括自来水、小水电、建筑产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品；征收率为3%的为公共交通运输等营改增个别应税服务。

　　财政部称，此番对增值税征收率的调降，主要是为“进一步规范税制、公平税负”。这将为相关领域企业减轻税负约240亿元。该政策的执行将有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力，对稳增长、保就业具有积极意义。

　　不过对于此次调整影响的范围，有业内人士直言，按照全年减税240亿元测算，涉及的增值税额约为几百亿元。从全国范围来讲，改革涉及面很小，因而改革更多的是为了激发经济活力。

　　解读
　　有助减轻中小企业税负
　　对于此次税改新政，多数业内专家认为，这次增值税调整统一无疑体现了结构性减税的总基调。上海财经大学教授胡怡建表示，此次减税是针对特定领域的结构性减税，是在实现经济稳增长过程中的结构性政策调整，凸显为企业减负意图。

　　“经济下行压力大，我们要放水养鱼，减轻小微企业成本负担。而此次增值税的简并统一就体现了结构性减税的总体政策基调。”中国国际经济交流中心经济学家徐洪才对此亦发表评论称。

　　举例来说，根据原有政策，自来水和小型水电企业是按照13%征收增值税，但由于进项税额抵扣较少，企业税负较重，绝大多数企业都是选择按照6%简易征收。而改革后按照3%的征收率，企业名义税负将直接降低一半。

　　财政部财科所副所长白景明进一步表示，这些企业大都属于中小企业，降低征收率有助于减轻企业税负，激发市场活力。虽然总体减税约240亿元的规模并不大，但由于这些行业尤其是建筑业也是吸纳就业的大户，此举在刺激行业发展的同时，有利于更好保障就业，惠及民生。

　　徐洪才表示，这次调整是整个营改增扩大范围以及未来改革的一个重要环节。今后我们要进一步扩大营改增的覆盖面，同时还要完善中央和地方增值税的分配体制，最终实现增值税立法。总之，在目前情况下，这是在税制改革方面迈出了一小步，也是一个进步。

　　不过也有专家指出，虽然增值税简易计税办法有利于简化操作、弥补一些企业进项税抵扣不充分等制度缺陷，但从长远看，这一做法切断了增值税的抵扣链条，过多企业免税或简易计税可能会影响到营改增改革的实施效果。

　　在胡怡建看来，随着营改增的完成以及各种优惠政策的逐步清理，未来增值税抵扣链条会进一步完善，特定一般纳税人适用简易计税方法的必要性也会趋于减少，未来为增强增值税的中性，应适时取消一般纳税人适用简易计税方法的政策。

　　延伸
　　去年减税超1400亿元
　　今年3月，财政部税政司发布《2013年营改增试点运行情况》报告称，营改增试点后，试点企业总体实现减税。同时，其下游企业因抵扣增加也普遍减税。据统计，2012年减税426亿元，而2013年减税一跃超过1400亿元。

　　自2012年上海先行开启营改增试点后，试点范围目前已扩展到全国，试点行业也从交通运输业、部分现代服务业、广播影视服务业扩大到铁路运输业、邮政业和电信业。财政部目前也正在会同相关部门，研究生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业的试点方案，力争在“十二五”期间全面完成营改增改革任务。

　　国务院总理李克强今年5月在《求是》撰文称，系统考虑，营改增还有五步曲。第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。

　　从制度层面看，营改增作为税制改革的重头戏，其改革的方向和力度毋庸置疑将是税制制度改革的风向标。然而，营业税作为中国征收时间最为悠久、地方税收主要的税种，要想让其在2015年底前退出历史舞台，还需打一场前所未有的硬仗。

　　随着电信业自6月1日起纳入营改增试点范围，目前虽然只剩下建筑业、房地产业、金融业和生活服务业几个行业未纳入试点，但由于“规模庞大、行业复杂、牵涉面大、经营成本构成复杂”等因素，几个行业都是难啃的“骨头”。

　　“根据国际经验，货物和服务均采用增值税，且大多只有一档税率。由于中国增值税设计之初是针对货物设计，不适合服务业，因此营改增过程也将遇到很多困难和阻力，减并税率是中国未来税制改革的重点和难点。”业内人士认为。

　　[ 专家建议]
　　应简化合并增值税税率档次
　　目前，针对增值税一般纳税人，交通运输业适用11%的税率，现代服务业适用6%的税率（有形动产租赁服务税率为17%），邮政业、电信业均适用11%、6%两档税率。

　　因而增值税各类、各档税率合计高达7个。包括17%、13%、11%、6%、3%（小规模纳税人征收率）、零税率和免税。此外，还有特定一般纳税人适用的6%、5%、4%、3%四档征收率。

　　“下一步改革，应该简化合并增值税税率档次。因为税率多了容易混乱，会出现无法确定适用哪个税率、或者部分纳税人故意使用低税率的情况。一般国家的增值税税制都没有这么复杂。”普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣表示。

　　根据经济合作与发展组织（OECD）的研究显示，国际上实行增值税的国家和地区中，只有1档税率的占45%，2档税率的占25%，3档税率的占22%，超过3档税率的国家占8%。而中国增值税税率却多达7档税率，或已独居全球之首。

　　此前国家税务总局原副局长杨崇春亦称，增值税的税率层次应该越少越好，过多的税率会造成核算混乱。比如企业出售商品的销项税率为17%，购进的服务进项税率为6%，销项减去进项，抵扣不足，这样重复征税并没有完全解决。增值税应该是一环扣一环，上下游企业相互连接，统一税率最好。

　　“目前我国增值税结构复杂、烦琐，档次比较高且较多，支出成本比较多，同时也给纳税人避税，甚至是偷税、漏税提供了空间，在这种情况下，我们应该删繁就减。”徐洪才对指出。

　　意识到增值税多档税率的明显弊端，十八届三中全会“全面深化改革决定”中就已提出了“推进增值税改革，适当简化税率”的要求。目前财政部正按要求研究简化增值税税率的方案。而此次简并增值税征收率，正显示“简化增值税税率”改革将和推进营改增同步进行。

　　而从目前的改革部署来看，专家推测，在2015年底前营改增试点全行业推广后，增值税减并税率的改革将提上日程，目标是能够覆盖和适应中国服务业发展。

    相关政策——财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

适用简易计税办法项目明细表