商品购销过程涉及的印花税问题

暂估入库的商品也要缴纳购销印花税吗？

大连市地方税务局12366纳税服务热线            2014-06-17   

问题：暂估入库的商品也要缴纳购销印花税吗？

答复：如果您企业购销合同印花税的征收方式是查实方式征收，应按照签订的购销合同的所载金额计算缴纳印花税，税率是万分之三。

如果没有签订合同，印花税暂不缴纳。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十四条规定：

条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。

在签订时无法确定计税金额的合同，可以签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

如果您企业购销合同印花税的征收方式是核定方式征收，根据大地税发[2005]189号文件规定：
采购环节按照“物资采购”或“材料采购”等科目借方累计发生额的60%至100%的比例核定征收；
销售环节按照“主营业务收入”等科目贷方累计发生额的20%至100%比例核定征收，税率是万分之三。

如果印花税实行核定征收的纳税人，其暂估入账的商品或材料费，当期不需计算缴纳印花税，纳税人应在收到发票，按实入账时计算缴纳印花税。

关于你企业购销合同印花税的征收方式，建议与主管税务机关咨询和确认。 

购销合同的印花税问题

大连市地方税务局12366纳税服务热线          2014-02-10   

问题：企业是商业批发业，当月“库存商品”科目发生额1000元，“销售收入”科目发生额2000元，印花税如何缴纳？目前不知道本企业是否是核定征收印花税企业，如何查询？

答复：如果您企业购销合同印花税的征收方式是查实方式征收，应按照签订的购销合同的所载金额计算缴纳印花税，税率是万分之三。如果没有签订合同，印花税暂不缴纳。

如果您企业购销合同印花税的征收方式是核定方式征收，根据大地税发[2005]189号文件规定：
采购环节按照“物资采购”或“材料采购”等科目借方累计发生额的60%至100%的比例核定征收；
销售环节按照“主营业务收入”等科目贷方累计发生额的20%至100%比例核定征收，税率是万分之三。

关于你企业购销合同印花税的征收方式，建议与主管税务机关咨询和确认。

购销合同印花税的计税依据中是否包含增值税税额？

大连市地方税务局12366纳税服务热线              2014-03-04   

问题：请问
1）如果我们购买一台扫描仪，合同中约定合同含税总金额为1万元，是否需要换算成不含税的金额再计算印花税？
2）如果合同中只是约定了扫描仪的金额是1万元，增值税额为1700元，这个时候我的印花税应该是按照1万来缴纳还是按照1.17万来缴纳？

答复：根据辽地税行[1997]321号文件规定，对于购销合同，凡是能够将价款、税金划分清楚的，按扣除增值税后的余额贴花；划分不清的，按全部合同金额贴花。