小型微利企业所得税优惠政策解答（广东地税）

　　一、当前国家对小型微利企业所得税有什么优惠？
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及有关税收政策规定，符合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征收（核定征收方式的其中一种）企业，年所得在10万元（含10万元）以下的，可按20%的税率减半征收，即可适用10%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免60%；年所得在10万元到30万元（含30万元）的，减按20%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免20%。

    相关政策——《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号）
   《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）
    税总发[2014]58号 国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知    

　　符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，都可以自行享受小型微利企业所得税优惠。

　　二、小型微利企业具体需要符合哪些条件？
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　根据上述规定，可以享受企业所得税优惠的小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定条件的企业，与其他的企业规模划型标准有所不同。

　　三、如何确定优惠条件中的从业人数和资产总额
　　按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，符合小型微利条件中的从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定，具体计算公式如下：
　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

　　从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，资产总额是指资产负债表中的资产总额。

　　四、什么是应纳税所得？
　　应纳税所得，即应纳税所得额是企业所得税的计税依据（应纳税额=应纳税所得*税率），企业应根据税法的规定计算确定应纳税所得。实行查账征收的企业，年度应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第25行；实行定率征收的企业，按收入总额核定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税年度申报表（B类）》第6行；实行定率征收的企业，按成本费用核定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税年度申报表（B类）》第9行。

　　由于企业所得税按年计算、按月（季）预缴，因此，企业在确定月（季）度申报享受小型微利企业所得税优惠时，查账征收企业按实际利润额预缴的，应纳税所得是指预缴《中华人民共和国企业所得税预缴申报表（A类）》的第9行“实际利润额”累计数；实行定率征收的企业，按收入总额核定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（B类）》第6行；实行定率征收的企业，按成本费用核定应纳税所得额的，其应纳税所得额为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（B类）》第9行。

政策解读——关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题公告的解读  

会计处理——小微企业所得税优惠的会计处理 <孙宏伟>

相关政策——
小微企业汇算清缴九项税收优惠政策       财会[2013]24号:小微企业免征增值税和营业税的会计处理 

《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）小型微利企业企业所得税纳税申报有关问题提示

　　五、什么是查账征收和核定征收企业所得税？
　　查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业核算情况确定，使用企业所得税A类申报表的是查账征收方式，使用企业所得税B类申报表的是核定征收方式。

　　《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）明确了征收方式的确定条件。

　　六、核定征收企业有哪些方式？
　　根据《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）规定，核定征收包括定率征收和定额征收。定率征收是指主管税务机关核定纳税人的应税所得率，纳税人据以计算应纳税所得；定额征收是指主管税务机关确定纳税人应缴纳的企业所得税税额。